Импорт товаров пошагово себестоимость, документы ч.1

От идеи до контракта, оплаты и подготовки всех необходимых документов.

Это первая часть из двух статей, в которой пошагово и подробно рассмотрен импорт товаров в Россию и ЕАЭС «на свой контракт». Словосочетание «на свой контракт», означает что Отечественная компания становится участником ВЭД — покупает ввозит и декларирует товар самостоятельно.

Помимо самостоятельного импорта, есть ещё такое понятие как карго-доставка, в этом случае компания посредник, за определённую комиссию, закупает товар, доставляет и обеспечивает выполнение всех таможенных формальностей. Фактически карго-перевозчик покупает товар самостоятельно и перепродаёт уже готовый товар отечественной компании. В спорах о том, что более выгодно сломано уже не мало копий, мечей и т.п.

Определяем целесообразность импортной закупки

Первое, что надо сделать, определить целесообразность импортной поставки товара! Отсутствие такого, на первый взгляд не нужного, посредника как официальный представитель или дилер совершенно не гарантирует, что товар обойдётся дешевле!

Львиную долю конечной цены импортного товара будут составлять расходы, на жаргоне называемые «накладные»:

1. Стоимость товара, которая тем ниже, чем бОльше объем и регулярнее закупки, .
2. Поборы государства в виде пошлин, акцизов, налогов, штрафов, сертификации, возможных антидемпинговых платежей и т.п.
3. Расходы на доставку. Импортные товары приходится доставлять как правило через половину мира.
4. Расходы на хранение и минимизацию рисков (страхование) в пути.

Понятно, что официальный представитель или дилер, который специализируется на поставках товара конкретного производителя, только за счёт масштаба существенно снизит долю «накладных» расходов на 1 ед продукции. Что имеет дилер:

1. Существенные скидки от производителя, поскольку работает по долгосрочному контракту, по которому обязан закупать на определённую сумму.
2. Поборы государства гарантированно ниже, поскольку процессы импорта отлажены, связи на таможне отлажены, сертификаты на товар в наличии.
3. Расходы на доставку также будут существенно ниже, за счёт бОльших объёмов перевозки.
4. Расходы на хранение оптимизированы, поскольку есть свой большой склад (это как правило основное условие дилерского соглашения, а иначе как дилер будет хранить товар, который ОБЯЗАН закупать ежемесячно в определённых и не малых, количествах не взирая на спрос.

Поэтому первая и одна их важнейших задач будущего импортера, состоит в том, чтобы правильно посчитать себестоимость импортного товара, включая все расходы на доставку и таможенную очистку.

По опыту сразу можно твердо сказать, что при потребности в товаре на сумму менее, чем 200 — 300 тысяч рублей импорт проиграет закупке у местного официального представителя или дилера. И это ещё при условии, что предполагаемый импортёр имеет опыт и наработки в области ВЭД, для новичков порог будет выше.

Чтобы не быть голословным, в самом конце статьи будет дана формула и примерный расчёт «накладных расходов». Почему примерный? Потому, что на каждый товар установлены свои пошлины, налоги, стоимость доставки и необходимость сертификации или антидемпинговых платежей.

Итак, принято решение закупать товар самостоятельно, порядок действий будет такой.

1.    Ищем поставщика, отправляем запросы, получаем предложения

Интернет, выставки, новости в помощь!

В идеале надо иметь 2 – 4 потенциальных поставщика, получить от них коммерческие предложения, с указанием

• стоимость EXW без доставок, налогов и т.п.,
• наличия российских сертификатов (они могут быть, если поставщик работал ранее с Р.Ф.
• все возможные дополнительные услуги,
• при каких объемах какие скидки,
• сроки изготовления,
• место изготовления (касается азиатов),
• сертификаты ISO,
• экспортная декларация (как правило делается за 50$),
• спросить работали ли с Р.Ф. могут посоветовать перевозчика или таможенного представителя, прислать как образец сертификаты на бывшие поставки,
• Все дополнительные опции как доставка, таможенные операции должны дать отдельной суммой (или перечислены, что включены).

Такая детализация позволит сравнить предложения разных поставщиков. Поставщики часто любят дать цену одной суммой особо не расшифровывая что туда входит, особенно это касается азиатов.

Удобно также внести в таблицу всех поставщиков и все параметры. Не стоит стесняться уточнять, спрашивать, спрашивать… Если поставщик что-то недоговаривает это плохой знак.

На этом этапе можно дать по тормозам и спокойно, а главное безболезненно всё и закончить (не начиная). Чаще всего так и происходит. Как минимум можно использовать карго-перевозчика (который купит товар, привезёт, растаможит и фактически продаст очищенный от пошлин и налогов товар).

Но если твёрдо решили закупать иностранный товар «на свой контракт», то переходим к более ответственным действиям.

2. Открываем валютный счет на свою компанию (импортёр)

Выбираем банк, для чего сравниваем:

• тарифы на обслуживание (РКО),
• условия конвертации валют,
• правила валютного контроля (закон неизменен, но могут отличаться регламенты банка),
• скорость осуществления операций,
• длительность платежного дня.

Связываемся с банком и предоставляем требуемые банком документы. Заключаем с банком договор на обслуживание валютного счёта.

С этого момента есть 2 счета транзитный и расчётный. На транзитный приходит и с него уходит валюта от/для контрагентов. Банк после поступления валюты на транзитный счёт осуществляет валютный контроль и сам перемещает необходимые средства с одного счёта на другой!

Для каждой используемой валюты открывается свой валютный счёт. В зависимости от суммы и типа оплаты возможно предоставление документов для валютного контроля. Конкретные сумы и документы указаны в Ф.З. № 173-ФЗ. (см. ниже раздел: Оплата).

Об открытии надо, в течении месяца сообщить в ФНС, сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС.

3.    Что нужно предусмотреть до заключения контракта

Даже если предполагается, что закупка, таможенное оформление и доставка будут осуществляться «на свой контракт», то это не значит, что можно обойтись без партнёров. Теоретически можно всё сделать самому – купить транспорт, нанять водителей (или даже самому сесть за баранку…), сделать и подать декларацию, забрать товар с СВХ… Но это далеко не всегда экономически обосновано и безопасно!

Только самые крупные, самые опытные компании могут позволить себе делать всё самостоятельно, иметь целые отделы специально обученных специалистов! Как правило средняя компания ограничивается одним – двумя сотрудниками отдела ВЭД, и этого вполне достаточно и максимально выгодно!

В любом случае, надо понимать, что даже сотрудничая с Таможенным представителем, Транспортной компанией, Сертификационным центром и прочее… Декларантом будет именно компания-импортёр и львиная доля финансовых рисков и ответственности будет лежать именно на ней.

Поэтому очень важно найти не только выгодных, но и надёжных партнёров и спланировать всю цепочку от заключения контракта, до получения очищенного товара на собственный склад.

Таможенный представитель, сертификационный центр, СВХ и транспортная компания

Поиск и выбор этих партнёров надо начинать, когда есть примерное понимание какой товар планируется покупать, сколько, когда и куда доставлять.

Таможенный Представитель, СВХ и Сертификационный Центр — это наименование услуг (жестко регламентированных Таможенным Кодексом ЕАЭС и Ф.З. № 289-ФЗ от 03.08.2018 «О таможенном регулировании…»). Эти услуги оказывают компании, имеющие соответствующую государственную регистрацию, внесены в публичные государственные реестры, имеют соответствующие лицензии, страховые обязательства и т.п.

Но очень часто также несколько услуг или все сразу может оказывать и одна компания, например, что-то выполняет сама, как Таможенный Представитель, а СВХ и сертификация как субподряд. В таком случае имеет смысл сравнивать итоговые затраты на сертификацию, доставку и таможенную очистку.

В статье рассмотрим всё по порядку.

3.1.    Ищем таможенного представителя

Таможенный представитель – это по-старому таможенный брокер. Если компания только начинает свою деятельность в области ВЭД придется пользоваться услугами таможенного представителя.

Таможенный представитель – это юридическое лицо, которое берёт на себя обязательство, от имени Декларанта, оформлять, подписывать и подавать Таможенную Декларацию, контактировать с Таможней с момента предварительного уведомления о прибытии и до выпуска товара.

Таможенным представителем не может стать кто попало! На сайте ФТС есть Реестр таможенных представителей¹, компаний, которые имеют право оказывать данные услуги.

Важным моментом является согласование необходимых для таможенного оформления документов, в частности Сертификата соответствия и Маркировки, Сертификата или декларации о происхождении товара.

Поэтому, при поиске партнёра желательно сразу сообщать подробную информацию о предполагаемом поставщике, товаре, объёмах и сроках поставки.

Таможенный представитель заинтересован в быстрой и качественной работе, поэтому как правило готов оказать всю консультационную помощь и ответить на все вопросы Декларанта. Со своей стороны, Декларанту следует полностью, и четко выполнять все рекомендации, просьбы и указания Таможенного Представителя относительно таможенной очистки товара, особенно в момент прибытия товара на границу.

Не стоит воспринимать неожиданности и сюрпризы, которые могут возникнуть на таможне как некомпетентность Таможенного Представителя. ФТС часто меняет регламенты, ставит эксперименты и т.п. По опыту, в 99,999% случаев все эти эксперименты проходят бескровно – надо только предоставлять дополнительные документы (часто сами сотрудники таможни подсказывают Таможенному Представителю, что и в каком виде надо сделать).

3.2. Определение кода ТН ВЭД ЕАЭС

Таможенный представитель должен наравне с Декларантом проверить соответствие товара выбранному коду ТН ВЭД ЕАЭС. Таможенный Представитель может скорректировать код исходя из своего опыта и знаний.
Тут Декларанту придется включить голову на полную мощность и изучить самостоятельно все доводы и разногласия, поскольку от кода ТН ВЭД зависит:

— размер акциза, таможенной пошлины, возможно антидемпинговых платежей, НДС,
— необходимость получения Сертификатов о соответствии, Маркировки (и возможно других документов нетарифного регулирования вплоть до невозможности импорта товара без наличия специальной лицензии),
— необходимость подтверждения Страны происхождения (Сертификата или декларации о происхождении).

И основная сложность тут заключается в определении сложносоставных товаров. Поскольку на каждый товар установлены свои таможенные и налоговые платежи, неверное определение кода ТН ВЭД может привести к привлечению Декларанта к Административной ответственности за недостоверное Декларирование. Штраф в этом случае составляет от 50 до 200% от стоимости товара.

В сложных случаях, например, при ввозе машин в разобранном виде, технологических линий и т.п., а также в спорных случаях имеет смысл получить предварительное классификационное решение.

3.3.   Сертификационный центр. Сертификат, декларация, маркировка

Сертификат соответствия ЕАЭС (ЕАС) или Ростест (РСТ) подтверждает безопасность товара для человека. Первый действует на всей территории ЕАЭС, второй на территории Р.Ф. В перспективе должны остаться только сертификаты ЕАЭС.

На основании выданного сертификата или декларации о соответствии на товар наносится маркировка ЕАС или РСТ, без этой маркировки растаможить товар не получится.

Если попытаться ввезти такой товар, то таможня его задержит, разбирательство будет занимать порядка 30-40 дней (товар будет лежать на оплачиваемом складе) + высока вероятность штрафа 200 – 300 тысяч рублей с последующей оправкой товара обратно поставщику для нанесения маркировки.

Поэтому очень важно проверить необходимость получения сертификата соответствия или декларации о соответствии ЕАС или РСТ.

Нередко у поставщиков, которые работают со странами ЕАЭС или Россией на постоянной основе сертификат уже имеется. Этот вопрос надо сразу уточнять у поставщиков ещё на моменте запроса. Если сертификат есть его подлинность и актуальность можно (и нужно) проверить на сайте: https://pub.fsa.gov.ru/rds/declaration.

Сертификат соответствия, и Декларация о соответствии делается только аккредитованным сертификационным центром. Поэтому начинать прорабатывать данный вопрос надо с поиска такого центра. На сайте ЕАЭС есть Единый реестр органов сертификации (ссылка в конце статьи).

Можно выбрать несколько и отправить им запрос, к запросу прилагается подробное описание товара и производителя, планируемая дата поставки.

Случается, что у Таможенного представителя и Сертификационного Центра возникают разногласия надо или получать сертификат соответствия и маркировать товар или нет. В этом случае надо самостоятельно изучить доводы и технический регламент, возможно запросить другой Сертификационный Центр.

В итоге в договоре с поставщиком надо предусмотреть следующее:

1.    Обязательство нанесения Поставщиком маркировки, согласно образцу, который предоставлен (будет предоставлен) сертификационным центром.
2.    Обязательство нанесения сведений (согласованных с сертификационным центром) на маркировку.

После окончательного подтверждения сертификационным центром отправляем образец этикетки производителю для маркирования продукции перед отправкой.

Внимание! Если сертификат не нужен, Сертификационный центр должен выдать официальное отказное письмо!

Определяем необходимость получения образцов товара.

Возможно, для Сертификации понадобятся образцы, тогда их надо будет купить/получить и импортировать по определённым правилам, о которых будет сказано ниже.

Можно ли привезти импортный товар без маркировки и Сертификата о соответствии?

Можно! ИНОГДА так и делают. Есть такая таможенная процедура: «Условный выпуск», но:

— она не во всех случаях возможна,
— не всегда действует (в настоящий момент 2023 год не действует),
— имеет свои подводные камни.

Возможность и целесообразность такой процедуры надо обсудить с Таможенным Представителем ЗАРАНЕЕ.

4. Определяемся с поставщиком и заключаем с ним контракт.

Импортный контракт — это целое искусство! Помимо чисто юридических вопрсов есть ещё целый мир культурных и ментальных различий.

О технической и юридической строне можно почитать тут:

Очень важно также с этого момента получать все необходимые документы от поставщика хотя бы в скане, как минимум дя того, чтобы знать, что они есть и иметь возможность проверить, не говря уже о том, что на таможне могут затребовать фактически любые документы.

А вот о культурных и ментальных особеннсотях лучше поговорить с опытными коллегами, имеет смысл завести в среде импортёров знакомства.

5.    Заказываем и получаем образцы для сертификации

Не во всех случаях, для получения Сертификата или Декларации Соответствии нужны образцы. Этот вопрос регламентируется конкретным Техническим Регламентом на товар.

Однако, в том случае если образцы всё-таки нужны, ввоз и использование их четко регламентированы! Образцы ввозятся официально, даже если поставщик готов предоставить образцы бесплатно. 

В общем виде, необходимы следующе документы:

1. Копия договора с аккредитованным органом по сертификации (аккредитованной испытательной лабораторией (центром) (аккредитованное лицо).
2. И/или письмо от аккредитованного лица, подтверждающие необходимое, для испытаний, количество (вес и объем) ввозимых проб и/или образцов продукции
Если в договоре с аккредитованным органом указано количество ввозимых проб, письмо (п.2) не требуется.
3. Все остальные документы (включая ГТД) согласно стандартных требований для импорта, кроме сертификатов и деклараций (поскольку их ещё нет — это же образцы).

Есть некоторые особенности заполнения ГТД, в которой в графах 31, 37 и 44 указывается, что осуществляется ввоз образцов, а также необходимое количество образцов.

В настоящее время действует упрощение по выпуску Декларации о Соответствии (об этом подробнее тут: https://fsa.gov.ru/press-center/news/15112/), нет смысла расписывать подробно, поскольку срок действия упрощений не ясен!

 
Фото с сайта Росаккредитация: https://fsa.gov.ru/press-center/news/15112/ — там подробно описаны временно действующие упрощения!

Также образцы имеет право самостоятельно ввести сам сертификационный центр, — но это уже предмет отдельной договорённости и стоимости подобной услуги.

4.    Заказываем товар

Проформа инвойс (Proforma invoice PI). Делаем заказ на определённые товары и получаем от поставщика счёт, этот документ называется и Проформа инвойс (Proforma invoice PI).

На основании PI уже можно платить аванс, поэтому проверяем PI, его особенности:

1. На нем стоит указать номер контракта, номер и дату PI,
2. Наименование Поставщика и Покупателя.
3. Условия оплаты.
4. Условия поставки согласно INCOTERMS.
5. Страна происхождения.
6. В табличной части, по каждому наименованию должно быть указано: код ТНВЭД, наименование, размеры и количество товара, цена за единицу.
7. Итоговая цена на условиях выбранного INCOTERMS.
8. Дополнительные расходы.
9. Банковские реквизиты.

Важность PI заключается в том, что цена в нем фиксруется. Конечно впоследствии и цена за единицу, и количество хоть и могут быть изменены, но только с согласия обеих сторон.

Нередко PI также называют «Order Confirmation» или «Order» — это не суть важно! Важно, чтобы указанная выше информация присутствовала в этом документе! На основании PI в дальнейшем будет делаться коммерческий инвойс Commercial Invoice CI.

5. Оплата или предоплата заказа

Стандартный порядок оплаты по внешнеторговому контракту.

Необходимы следующие документы: контракт + инвойс (может быть и проформа инвойс).

Компании и ИП, при осуществлении оплат нерезидентам Р.Ф., попадают под валютный контроль, агентами по которому выступают коммерческие банки. Валютный контроль регулируется Ф.З. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Фактически компания попадает под контроль государства и должна будет официально (с таможеным оформлением) ввезти купленный товар, а также отчитаться о том, на что были потрачены деньги.

Поскольку агентом валютного контроля выступает банк, он может (и скорее всего) запросить все данные по оплате – контракт, коммерческие документы, причем, при сумме контракта в рублях:

— до 200 тыс. рублей банк вправе запросить данные на сделку (контракт, коммерческие и подтверждающие документы),
— от 200 тыс. до 3 миллионов в банк сразу предоставляется контракт и коммерческие документы,
— от 3 миллионов рублей, контракт подлежит постановке на специальный учет.

По контракту, который поставлен на учет, согласно Приложения 6 к Инструкции Банка России № 181-И от 16.08.2017 надо будет подавать СПД (Справку О Подтверждающих Документах). СПД подаётся не позднее 15-ти дней по окончании месяца, в котором прошла сделка (таможенная декларация или подписан акт выполненных работ).

Внимание, по всем вопросам валютного контроля и предоставления документов информацию лучше уточнять в банке, который оказывает услуги. У Банка могут быть дополнительные требования и правила указанные в договоре обслуживания!

Как правило в договоре банковского обслуживания все дополнительные требования указаны.

Влияние санкций

Несмотря на заверения Российских властей санкции действуют и очень негативно! В текущем году из-за санкций с оплатой иностранным партнёрам возникают проблемы. Большинство отечественных банков оказались отрезанными от использования Долларов и Евро в международных расчётах. Те банки, что ещё не попали под санкции могут проводить иностранные платежи, но проблема в том, что многие иностранные партнёры отказываются вообще работать с Российскими банками опасаясь дальнейших санкций и проблем с получением своих денег.

Теоретически (и на практике многие этим пользуются) есть несколько возможностей:

1. Оплата в национальных валютах через Российские банки. Многие банки, в настояще время позволяют это делать.
2. Можно открыть счет в иностранном банке (в странах, которые позволяют делать это нерезидентам), например, пока ещё Армения и Казахстан.
3. Сменить один банк, который под санкциями, на другой. Тут есть два варианта:
3.1. Платить через новый банк, а зарегистрированный ВЭД-контракт оставить на учете в старом, в этом случае надо будет по ВЭД контракту отчитываться в старый банк (поскольку он останется агеном по Валютному Контробю).
3.2. Полностью перейти в новый банк с переносом контракта (при этом никто не гарантирует, что и новый банк не попадёт под санкции в скором времени).
4. Можно работать через посредника или открыть свою зарубежную компанию-постредника.

Что из этого будет выгодно, или когда перестанет работать, прогнозировать сложно. В условиях поражения в войне «иностранные партнёры» будут и далее «затягивать гайки».

6. Какие ещё документы могут понадобиться?

Сертификат о происхождении товара или декларация о происхождении товара.
Данный документ предоставляется не всегда. Он необходим, для подтверждения производства (или достаточной переработки) товара в развивающейся и наименее развитой стране или Зоне Свободной Торговли. Для таких стран предусмотрены тарифные преференции – меньший или нулевой размер пошлины и НДС.

— Развивающейся или наименее развитой стране. В этом случае предоставляется Сертификат о происхождении (или декларация о происхождении, если сумма поставки менее 5 тыс. долларов США).

Сертификат выдается тем органом, который уполномочен выдавать такой сертификат в конкретной стране, жесткой формы нет, но есть определённые требования к содержанию. Требования и форма сертификата есть в решении совета ЕЭК №60 и приложениях к данному решению, также есть Памятка Коллегии ЕЭК от 24.12.2018 «О Правилах определения происхождения товаров при импорте в Евразийский экономический союз».

При сумме до 5 тыс. долларов США может быть предоставлена Декларация о происхождении, в качестве которой может выступать отгрузочный документ, но с указанием необходимой информации, также согласно решения ЕЭК №60 и памятки.

— Одной из стран Зоны Свободной Торговли (страны СНГ). В этом случае выдается Сертификат торгово-промышленной палатой страны где был произведён/переработан товар.

Предусмотреть Специальные, антидемпинговые, компенсационные и иные пошлины, применяемые в целях защиты внутреннего рынка.

Данные пошлины вводятся Комиссией ЕАЭС, если ими было обнаружено, что иностранные товары импортируются на территорию ЕАЭС по заниженными ценам (ниже, чем на рынке, где эти товары были произведены).

Например, если обычная пошлина на товар может быть 5%, то антидемпинговая ещё +20%, а то и все 40% (часто в зависиимости от пставщика). Сложность тут заключается ещё и в том, что пошлина может быть введена на конкретного производителя. Этот момент надо учитывать и проверять сертификат о происхождении товара.

Нормативная документация

1. Реестр таможенных представителей https://customs.gov.ru/registers/customs-representatives?number=&date=&term=&name=&location=%D0%9C%D0%BE%D1%81%D0%BA%D0%B2%D0%B0%2C

2. Единый реестр органов сертификации https://portal.eaeunion.org/sites/odata/_layouts/15/portal.eec.registry.ui/custom/36/directoryform.aspx?viewid=5caf414a-d8a3-4c04-b88c-5d5b366679a8&listid=0e3ead06-5475-466a-a340-6f69c01b5687&itemid=220#

3. Постановление Правительства № 2425 от 23.12.2021 г.  «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подлежащей декларированию соответствия, внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2020 г. N 2467 и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»

4. Постановление Правительства РФ от 29.03.2022 № 506 «О товарах (группах товаров), в отношении которых не могут применяться отдельные положения Гражданского кодекса Российской Федерации о защите исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выраженные в таких товарах, и средства индивидуализации, которыми такие товары маркированы» http://government.ru/docs/all/140077/

5. Приказ Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 19 апреля 2022 г. N 1532 «Об утверждении перечня товаров (групп товаров), в отношении которых не применяются положения подпункта 6 статьи 1359 и статьи 1487 Гражданского кодекса Российской Федерации при условии введения  указанных товаров (групп товаров) в оборот за пределами территории  Российской Федерации правообладателями (патентообладателями),  а также с их согласия» http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202205060001?ysclid=lht8fpel3f506164033

6. Письмо ФТС России от 31.03.2022 № 01-11/17479 «О защите прав на объекты интеллектуальной собственности» https://www.alta.ru/tamdoc/22p17479/?ysclid=lht8exynot255288654

4. Письмо ФТС России от 10.06.2022 № 14-35/К-6207 «О направлении разъяснений» https://www.alta.ru/tamdoc/22p06207/?ysclid=lht8io85lq979525789

5. ТРОИС — Таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности. https://www.alta.ru/rois/

7. Удобный поиск по ТРОИС на сайте ФТС https://customs.gov.ru/registers/objects-intellectual-property?ysclid=lht8kmsucs228971429